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西城区的行业个人所得税优惠政策

2022-04-27 09:45

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西城区的行业个人所得税优惠政策
个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。
重点群体人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税(2016年5月1起改征增值税)、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税(以下统称“流转税及附加和个人所得税”)。在扣减应缴税费时,应注意不同税费的顺序,不能颠倒。
纳税人实际应缴纳的“流转税及附加和个人所得税”小于减免税限额的,以实际应缴纳的税费金额为限,当年扣减不足的,不得结转下年使用;实际应缴纳的“流转税及附加和个人所得税”大于减免税限额的,以减免税限额为限。
案例1:假定小龙餐馆2017年4月~12月,应缴增值税、城市维护建设税及个人所得税合计6800元,其2017年免税限额以应缴的6800元为限,当年应缴税费全免。但当年扣减不足的可免税余额400元不得结转下年使用。
案例2:假定小龙餐馆2017应缴:4月~12月增值税8000元;城市维护建设税560元及个人所得税5440元,合计14000元。
2017年可以享受税收扣减限额7200元,依次为增值税7200元。当年还应缴纳增值税800元、城市维护建设税560元、个人所得税5440元。
3. 适时购买商业保险,让员工得实惠。根据《财政部、税务总局、保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)和《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第17号)规定,自2017年7月1日起,在全国范围内对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为每年2400元(每月200元)。条件具备的企业,可通过商业健康保险,并及时调整工资表中的个人所得税计算口径,让员工得实惠。
引述1:《建议》主要是针对PPP项目公司成立阶段和执行到期阶段资产交易转让两个环节进行税收优惠,涉及到增值税、企业所得税等六七个税种。“在制定PPP税收优惠政策的时候,基本原则还是维持税收中性的原则,不开特别的口子。”一位PPP专家告诉记者,不开特别口子的主要原因是财税部门认为现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域已经给予了一系列优惠政策,PPP项目可以按照规定平等享受,所以在主体税种方面,不宜对PPP项目的正常经营活动给予特殊的优惠政策,但对于因引入PPP模式而额外增加的税收负担,基于税收公平、中性原则要予以免除。
《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得的成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。西城区的行业个人所得税优惠政策
关于股权奖励个人所得税规定①企业面向全体员工实施的股权奖励,不得适用股权奖励分期缴纳个人所得税政策。
【例题·单选题】A企业是在上海交易所上市的高新技术企业,拟于2016年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励,王先生在A企业已工作5年,如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股,则王先生取得的股权奖励应缴纳个人所得税是( )元。西城区的行业个人所得税优惠政策
【解析】王先生取得的股权奖励应按照工资薪金所得计算个人所得税,应纳税额=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。
王先生符合规定的股权奖励分期缴纳个人所得税政策,可分期缴税,最迟在2020年12月31日前缴清全部税款。
4、通盘考虑企业所得税和个税。对于间接持股的股东,应该通盘考虑企业所得税和个税,而不是就个税论个税,可以积极争取行业性、区域性优惠政策,降低企业所得税企业纳税压力,实现个人整体企业纳税压力的降低。

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